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增值税案例解析及实际应用老会计教小会计学!

来源:本站作者: 时间:2018-10-01 07:32:42点击:

  业务招待费扣除限额=(2700+200+100)×0.5%=15(万元)小于30×60%=18(万元),只能扣除15万元。所以应调增应纳税所得额=30-15=15(万元)新产品技术开发费40万元可以加计扣除75%,应调减应纳税所得额=40×75%=30(万元)支付给母公司的管理费10万元需要做纳税调增。所以,管理费用应调增应纳税所得额=15+10-30=-5(万元)

  公益性捐赠扣除限额=1352×12%=162.24(万元),实际捐赠额20万元,所以可以据实税前列支。直接捐赠不得税前扣除,应纳税调增10万元。行政性的罚款支出20万元不得税前扣除,应全额调增。所以营业外支出应调增应纳税所得额=10+20=30(万元)

  实际发生的合理的工资是允许据实税前扣除的。残疾人员的工资可以加计100%税前扣除,所以工资应调减应纳税所得额50万元。职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元),实际发生45万元,纳税调增3万元。职工工会经费扣除限额=300×2%=6(万元),实际发生6万元,不作调增。职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元),实际发生额7万元,不作调整。所以工资和三项经费应调减应纳税所得额=50-3=47(万元)

  企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的,可以向以后年度结转,但结转期不得超过5个纳税年度。

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